Predlog sprememb pri obdavčitvi normirancev v letu 2025

V letu 2025 nas zopet čaka nekaj sprememb povezanih s samostojnimi podjetniki. Spremembe sicer še niso potrjene, vendar je bolj kot ne jasno, da gre za eno zadnjih, če ne celo zadnjo verzijo pred obravnavo v parlamentu. Kaj naj bi bilo torej drugače?

 

Zavezanec mora za davčno leto ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo, ki jih je dolžan voditi za ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, če povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, dveh zaporednih predhodnih let presega:

• 60.000 eurov in je bil v teh dveh predhodnih letih v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,
• 30.000 eurov in v teh dveh predhodnih letih v skladu z zakonom, ki ureja pokojninsko in invalidsko zavarovanje, ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev,
• 45.000 eurov in če ne sodi pod prejšnji dve alineji tega odstavka,
• 60.000 eurov na nosilca in na drugega člana kmečkega gospodinjstva, ki je vključen v obvezno pokojninsko in invalidsko zavarovanje kot kmet oziroma član kmečkega gospodinjstva, če je zavezanec iz šestega odstavka tega člena.

 

Samostojni podjetniki – popoldanski     

Popoldanski samostojni podjetnik/ca bo lahko obdavčen po normiranih odhodkih do višine 30.000,00 EUR prihodkov letno. Priznani normirani odhodki se do prihodkov v višini 12.500,00 EUR ne spreminjajo, med prihodki od 12.500,00 EUR in 30.000,00 EUR pa prav tako višina priznanih normiranih odhodkov ostaja 40%. Obdavčitev ostaja 20%.

Če prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, znašajo:		% prihodkov
nad	do
	12.500 €	80 %
12.500 €	30.000 €	40 %	nad	12.500 €
30.000 €		0 %	nad	30.000 €

 

Samostojni podjetniki, ki so polno zavarovani za vsaj devet mesecev

Samostojni podjetniki, ki so kot samozaposleni zavarovani za polni delovni čas in za vsaj devet mesecev, bodo kot normiranci lahko obdavčeni do višine 60.000,00 EUR prihodkov letno. V kolikor bodo imeli več prihodkov, bodo morali obvezno izstopiti iz sistema normirancev ter se poslužiti obdavčitve v celoti. Za mejo do 60.000,00 EUR bo veljalo 80% priznanih stroškov, prav tako ostaja obdavčitev 20%.

Če prihodki iz dejavnosti za leto, za katero se ugotavlja davčna osnova, znašajo:		% prihodkov
nad	do
	60.000 €	80 %
60.000 €		0 %	nad	60.000 €

 

Družbe z omejeno odgovornostjo (d.o.o.) z normirano obdavčitvijo

V začetku prihodnjega leta, torej s 1.1.2025 naj bi se v celoti ukinila možnost obdavčitve d.o.o. z normirano obdavčitvijo.

 

Pomemben podatek je tudi ta, da bo prehodno obdobje v letih 2025 in 2026, s katerim bo država v določeni meri ohranila davčno predvidljivost poslovnega okolja. Kaj to pomeni za vas? V letu 2025 boste lahko še vedno ostali v sistemu normirancev, ne glede na to ali boste v tem obdobju presegli na novo določeno mejo višine prihodkov, ki predvideva izstop iz sistema normirancev. Trenutno veljavna meja je 300.000,00 EUR doseženih prihodkov v dveh zaporednih letih. V letu 2026 boste za to, da boste lahko ostali normiranci, imeli do 60.000,00 EUR (polno zavarovani samostojni podjetniki) oziroma do 30.000,00 EUR (popoldanski samostojni podjetniki) prihodkov.

V letu 2027 pa naj bi po podatkih ministra in drugih državnih institucij veljala nova meja: namesto trenutnih 300.000,00 EUR prihodkov v dveh zaporednih letih bo nova meja znašala 120.000,00 EUR za polni s.p. Za popoldanski s.p. bo ta meja znašala torej 60.000,00 EUR.

 

Vir: gov.si, tax-fin-lex